HÀNG PHI MẬU DỊCH LÀ GÌ? QUY ĐỊNH XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG PHI MẬU DỊCH

Khác với hàng hóa mậu dịch thường là sản phẩm được trao đổi trong các giao dịch thương mại, hàng hóa phi mậu dịch không được sử dụng để mua bán kinh doanh, thu lợi nhuận. Vậy cụ thể, hàng phi mậu dịch là gì? Các doanh nghiệp cần lưu ý những điều gì trước khi thực hiện xuất nhập khẩu loại hàng hóa này? Hãy tìm hiểu các thông tin cần biết trong bài viết dưới đây.

1. Hàng phi mậu dịch là gì?

Hàng phi mậu dịch được hiểu là những loại hàng hóa không dùng cho mục đích kinh doanh nên không phải thanh toán. Loại hàng hóa này thường là hàng mẫu dùng thử hoặc dùng cho mục đích viện trợ, biếu tặng… Vì vậy, khi giao dịch hàng phi mậu dịch cần chứng minh bằng thư thỏa thuận (chứ không sử dụng hợp đồng thương mại như thông thường).

Hàng phi mậu dịch được nhập khẩu sẽ không phải chịu trả thuế đầu vào mà chỉ chi cho các chi phí hải quan cần thiết khác.

Hàng phi mậu dịch là gì?

2. Những loại hàng hóa nào được liệt kê vào danh mục hàng phi mậu dịch?

Theo quy định nằm trong Thông tư 128/2013/TT-BTC ban hành ngày 10/09/2013 của Bộ Tài chính, căn cứ điều 69 phần III từ văn bản trên, hàng phi mậu dịch có thể nằm trong các mục sau:

• Quà tặng, quà biếu của cá nhân, tổ chức đang ở Việt Nam gửi đền cá nhân, tổ chức đang ở nước ngoài và ngược lại (từ nước ngoài gửi về Việt Nam)
• Hàng hóa thuộc tài sản của các cơ quan ngoại giao hoặc đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam và hàng hóa của những cá nhân đang làm việc tại các tổ chức trên
• Hàng hóa nhập khẩu hoặc tái xuất khẩu tạm thời của các cá nhân trong diện được miễn thuế theo quy định của Nhà nước
• Hàng hóa dùng cho mục đích viện trợ nhân đạo
• Hàng hóa thuộc tài sản của cá nhân, tổ chức dùng cho mục đích di chuyển
• Hàng hóa của cá nhân xuất nhập cảnh được coi là dụng cụ, phương tiện nghề nghiệp
• Hàng mẫu không nằm trong danh mục thanh toán. Nếu giá trị hàng mẫu lớn, doanh nghiệp cần phải chứng minh mua dùng thử và không được giao dịch mua bán
• Hàng hóa là hành lý gửi theo vận tải đơn của cá nhân nhập cảnh, hoặc người nhập cảnh mang hàng hóa theo người vượt tiêu chuẩn miễn thuế.

3. Những nội dung trong hóa đơn thương mại của hàng phi mậu dịch là gì?

Hàng phi mậu dịch có hóa đơn thương mại gần giống với hàng mậu dịch. Tuy nhiên, điểm khác biệt trong hóa đơn của 2 loại hàng hóa này ở chức năng thanh toán. Vì vậy, nội dung trong hóa đơn của hàng phi mậu dịch gần như giữ nguyên các hạng mục, bao gồm:

• Buyer/ Importer: Thông tin cơ bản của người mua như tên doanh nghiệp, địa chỉ, phương thức liên hệ bao gồm email, số điện thoại, thông tin người đại diện,...
• Seller/Exporter: Thông tin cơ bản của người bán bao gồm tương tự nội dung như trên
• Invoice No: Tên viết tắt được quy định từ đơn vị xuất khẩu một cách hợp lệ
• Date: Ngày tạo hóa đơn khi các bên tham gia giao dịch đã hoàn tất ký kết hợp đồng trước khi xuất khẩu hàng hoàng hóa. Ngày tạo hóa đơn và ngày vận đơn (Bill of Lading) cần phù hợp với bộ chứng từ xuất khẩu.
• Term of Payment: Phương thức thanh toán được sử dụng trong giao dịch. Những phương thức phổ biến nhất bao gồm: T/T (Telegraphic Transfer), D/A (Documents against Acceptance), L/C (Letter of Credit), D/P (Documents against Payment)
• Thông tin cụ thể hơn mô tả lô hàng: Tên hàng hóa, Đơn vị tính, tổng trọng lượng, số lượng kiện
• Những điều kiện Incoterms được đính kèm với địa điểm cụ thể
• Thông tin cần thiết đối với giao dịch quốc tế: Cảng xếp hàng (POL - Port of Loading); cảng dỡ hàng (POD - Port of Discharge); Điểm nhập khẩu (Destination); Tên tàu (Vessel/Voyage).

Cần thay đổi nội dung trong hóa đơn của hàng phi mậu dịch

Lưu ý, vì không dùng cho mục đích kinh doanh, hóa đơn thương mại của hàng phi mậu dịch là hóa đơn không thanh toán. Vậy nên, doanh nghiệp cần thay đổi với một số đặc điểm sau:

• Thay đổi tiêu đề hóa đơn từ “Commercial Invoice” thành “Non-Commercial Invoice”
• Xóa mục thanh toán

4. Điểm giống và khác biệt giữa hàng mậu dịch và hàng phi mậu dịch là gì?

Hàng phi mậu dịch:

• Về mục đích, loại hàng này được xuất nhập khẩu để biếu, cho, tặng, viện trợ,... không cho phép tổ chức hay cá nhân mua. bán, trao đổi để kinh doanh thương mại.
• Thời gian giao nhận hàng phi mậu dịch nhanh hơn do thời gian thanh toán của loại hàng hóa này rút ngắn so với hàng mậu dịch.

Hàng mậu dịch:

• Được phép xuất nhập khẩu với các giao dịch thương mại, kinh doanh, phục vụ mục đích sản xuất.
• Vì hàng mậu dịch được đưa ra trao đổi mua bán nên cần thời gian thanh toán, dẫn đến kéo dài thời gian nhận hàng kéo dài hơn.

Tuy nhiên, cả hai loại hàng hóa mậu dịch và phi mậu dịch đều có những điểm chung nhất định như sau:

Thứ nhất, khi nhập khẩu hàng hóa, cá nhân hoặc tổ chức đều cần chi trả thuế giá trị gia tăng cho Nhà nước và các khoản phí ngoại thương khác được đính kèm theo quy định.

Thứ hai, để xác thực chính xác thông tin và kiểm định giá trị, các cơ quan quản lý yêu cầu hóa đơn của hàng mậu dịch và phi mậu dịch. Từ đó, giảm thiểu các trường hợp giả danh vận chuyển hàng hóa không hợp pháp.

5. Loại hình xuất nhập khẩu của hàng phi mậu dịch là gì?

Doanh nghiệp lưu ý khi thực hiện xuất nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch cần áp dụng mã loại hình chính xác theo quyết định trong 1357/QĐ-TCHQ ban hành ngày 18/5/2021.

• Mã H11 - áp dụng loại hình nhập khẩu hàng phi mậu dịch
• Mã H21 - áp dụng loại hinh xuất khẩu hàng phi mậu dịch

Nếu doanh nghiệp điền sai thông tin kể trên, tờ khai báo với Cơ quan Hải quan sẽ bị hủy bỏ, điều này sẽ gây khó khăn hơn khi tờ khai đã qua thông quan.

>> Xem thêm: Nhập khẩu đường tiểu ngạch là gì?

Loại hình xuất khẩu của hàng hóa phi mậu dịch

6. Hồ sơ đăng ký nhập khẩu đối với hàng phi mậu dịch

• Tờ khai hải quan: Khai theo mẫu Tờ khai giấy căn cứ theo quy định Thông tư 39/2018/TT-BTC và Tờ khai hàng hóa nhập khẩu theo Mẫu HQ/2015/NK được ban hành kèm Thông tư 38/2015/TT-BTC
• Vận đơn (Bill of Lading) hoặc các chứng từ khác có giá trị xác nhận giao dịch của hàng hóa phi mậu dịch
• Thư thỏa thuận
• Hóa đơn (Non-Commercial Invoice)
• Packing list
• Thông báo hàng hóa đến
• Chứng nhận xuất xứ nguồn gốc C/O

Nếu hàng phi mậu dịch được trao đổi thuộc đối tượng miễn thuế xuất nhập nhập khẩu, ổ chức cần chứng minh thông qua các tài liệu sau:

• Giấy phép xuất nhập khẩu hàng phi mậu dịch
• Giấy phép miễn thuế với hàng hóa là quà tặng, biếu và giá trị lớn hơn quy định mức miễn thuế của Bộ Tài Chính
• Văn bản xác nhận hàng hóa dùng để viện trợ và không hoàn lại của cơ quan tài chính
• Văn bản ủy quyền

7. Các bước thủ tục của quy trình nhập khẩu hàng phi mậu dịch là gì?

Bước 1: Thực hiện khai báo với Cơ quan Hải quan

Doanh nghiệp điền thông tin trên phần mềm khai báo với hệ thống hải quan khi đã chuẩn bị đầy đủ bộ chứng từ xuất nhập khẩu

Bước 2: Mở tờ khai

Hệ thống Hải quan sẽ gửi lại kết quả tờ khai phân luồng sau khi doanh nghiệp gửi tờ khai báo. Cần in tờ khai đã có luồng và thực hiện mở tờ khai tại Chi cục Hải quan cùng với bộ hồ sơ nhập khẩu hàng phi mậu dịch.

Các bước mở tờ khai sẽ được thực hiện cụ thể tùy theo phân luồng trước đó (theo các mã xanh, đỏ, vàng)

Bước 3: Cơ quan Hải quan kiểm tra chi tiết hàng hóa thực tế và xác nhận kết quả chính xác so với thông tin đã khai báo.

Bước 4: Thông quan tờ khai với Hải quan

Cán bộ Hải quan sẽ chấp nhận thông quan hồ sơ sau khi kiểm tra đầy đủ và mọi chứng từ đều hợp lệ. Tại đây, doanh nghiệp cần đóng thuế nhập khẩu và lệ phí Hải quan để thông quan hàng phi mậu dịch cho tờ khai Hải quan.

Bước 5: Di chuyển hàng phi mậu dịch về nơi bảo quản

Tờ khai sau khi được thông quan, cần tiến hành thanh lý và thực hiện các điều kiện cần thiết để di chuyển hàng hóa về kho hoặc nơi bảo quản khác.

Hàng phi mậu dịch cần làm thủ tục thông quan nhập khẩu

8. Thuế GTGT có được tính khấu trừ đối với hàng phi mậu dịch không?

Theo quy định tại điều 10 từ Thông tư 26/2015/TT-BTC, tất cả hàng hóa phi mậu dịch được được tính khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu đơn vị xuất nhập khẩu hàng cung cấp các chứng từ sau:

• Tờ khai nhập khẩu hàng phi mậu dịch
• Chứng minh nguồn gốc sản phẩm nhập khẩu là hàng phi mậu dịch
• Giấy tờ nộp thuế GTGT tại đầu vào khi nhập khẩu
• Một số chứng từ theo quy định khác 

Việc khai báo thông tin về hàng phi mậu dịch có ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách giảm hay miễn thuế theo quy định của Nhà nước. Vì vậy, doanh nghiệp khi tham gia giao dịch hàng hóa phi mậu dịch cần đảm bảo khai báo chính xác. Điều này giúp giảm thiểu rủi ro về những sai phạm về các khoản thuế mà doanh nghiệp cần chịu trách nhiệm trong tương lai.

9. Thuế nhập khẩu của hàng phi mậu dịch được tính như thế nào?

Theo quy định, những mặt hàng có tính chất được biếu, tặng cho,... như hàng phi mậu dịch không mua, bán lại. Nếu có, giao dịch bán ra của loại hàng hóa này chỉ được phép dưới dạng thanh lý tài sản và sẽ tính vào khoản doanh thu khác của tổ chức, doanh nghiệp.

Vi không có hóa đơn, hàng phi mậu dịch khi bán cần thực hiện hạch toán doanh thu và thuế đầu ra. Cơ quan Thuế sẽ truy thu 25% tổng doanh thu của hàng phi mậu dịch đem bán tại thời điểm quyết toán thuế.

Đối với hàng phi mậu dịch có thuế, trước khi qua thông quan hàng hóa, doanh nghiệp bắt buộc nộp thuế nhập khẩu. Tuy nhiên, những trường hợp sau của hàng phi mậu dịch sẽ không tính thuế:

• Hàng hóa là quà tặng cho tổ chức tại Việt Nam và có giá trị nhỏ hơn 30 triệu đồng
• Hàng hóa là quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam, có giá trị nhỏ hơn 1 triệu đồng và tổng thuế phải nộp không lớn hơn 50000 đồng

Ngoài ra, hàng phi mậu dịch có chứng nhận về nguồn gốc xuất xứ (C/O) sẽ hưởng mức thuế ưu đãi khác.

Hàng phi mậu dịch cần đóng thuế nhập khẩu

Tuy nhiên, các hoạt động cần thiết để làm thủ tục xuất nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch vẫn khiến doanh nghiệp gặp khó khăn hoặc mất nhiều thời gian để triển khai. Hãy liên hệ Bảo Tín Logistics để thực hiện ủy thác xuất nhập khẩu, giúp doanh nghiệp nhanh chóng thực hiện các giao dịch thương mại quốc tế.

-------------------------------

BẢO TÍN LOGISTICS - Vận chuyển Trung Việt

- Address: Tòa nhà VNT Tower, số 19 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội

- Hotline: 0931.486.111

- Website: baotinlogistics.com.vn